青海随学随考 6035财务案例分析网上在线形考作业[答案]

作者：奥鹏作业答案字体：[增加减小] 来源：国家开放大学时间：2022-11-17 11:45

注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（）。 A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是

青海随学随考 6035财务案例分析网上在线形考作业

注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（）。
A.摊销方法是否合规
B.每期摊销额计算是否正确
C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差
D.长期债券投资是否采用“权益法”

正确答案:A

注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应当了解被审计单位的目标、战略及相关经营风险；以下关于经营风险的说法中,不正确的是( )。
A.被审计单位识别和应对经营风险的过程是其内部控制的组成部分
B.不正确的经营目标或不适当的经营战略都可能导致经营风险
C.如果经营目标正确、经营战略适当,一般不产生经营风险
D.注册会计师没有责任识别和评估与财务无关的经营风险

正确答案:D

正确答案:B

有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序
B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

正确答案:B

根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（）内用税前利润延续弥补。
A.2年内
B.3年内
C.5年内
D.6年内

正确答案:A

注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象，选择具体样本时，下列考虑中（）是不正确的。
A.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层
B.针对总体不同分层可以采用不同的样本选取方法
C.各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样
D.在不同的分层中使用不同的抽样比率，但样本选取方法应是一样的

正确答案:A

以下对首次接受委托时对期初存货余额审计的相关论述中，正确的是（）。
A.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制
B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额
C.根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认
D.无需专门对期初存货余额发表意见

正确答案:D

正确答案:B

在终结审计之前对错报风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。
A.重新了解内部控制
B.重新执行内部控制测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序

正确答案:A

正确答案:B

正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A.在销货发生之前，赊销经正确批准
B.非经正当审批，不得发出实物
C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

正确答案:C

计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。
A.控制测试
B.实质性程序
C.审计抽样
D.分析性程序

正确答案:D

目前，我国的会计师事务所主要是实行（），这种审计方法是通过对重大错报风险的量化分析来确定影响财务报表的重要因素和检查风险。
A.符合性测试审计
B.实质性测试审计
C.制度基础审计
D.风险导向审计

正确答案:B

某公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项:该公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；该公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、该公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、该公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A.625000元
B.635000元
C.575000元
D.595000元

正确答案:C

注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2012年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。
A.将预付账款调整为应收账款
B.将预付账款调整为其他应收款
C.将预付账款调整为营业外支出
D.全额计提坏账准备

正确答案:C

注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50%，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（）。
A.审计计划阶段
B.符合性测试阶段
C.对被审单位验资时
D.审计完成阶段

正确答案:C

重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( 　 )。
A.认定层次重大错报风险通常与控制环境无关，但也可能与其他因素有关
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定
D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

正确答案:B

正确答案:C

下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( )。
A.首次接受委托
B.上期审计的延续
C.所有审计活动
D.根据审计委托人的要求

正确答案:C

正确答案:B

下列内容不属于应收账款实质性程序的是(　 )。
A.获取或编制应收账款明细表
B.分析应收账款账龄
C.核对货运文件样本与相关的销售发票
D.抽查有无不属于结算业务的债权

正确答案:C

正确答案:D

确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的是（）。
A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代程序
B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制

正确答案:D

为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是（）。
A.公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.公司的主要股东

正确答案:A

注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。
A.计价和分摊
B.完整性
C.权利和义务
D.存在

正确答案:B

正确答案:C

在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用（）。
A.合同约定的汇率
B.收到出资时的市场汇率
C.出资当月一日的市场汇率
D.出资当月月末的市场汇率

正确答案:C

根据期后事项发生的时间及对被审计单位会计报表公允性的影响程度，可将期后事项划分为对会计报表（）。
A.有直接影响并需要调整的事项
B.有直接影响并需要反映的事项
C.没有直接影响，但应予以反映的事项
D.没有直接影响，但要调整的事项

正确答案:A

如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（ ) 审计报告。
A.无保留意见加说明段
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见

正确答案:C

下列属于验资阶段的是（）。
A.计划阶段
B.实施阶段
C.复核阶段
D.报告阶段

正确答案:B

注册会计师在审计甲公司2007年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中应通过“固定资产情理”科目核算的是（）。
A.盘亏的固定资产
B.出售的固定资产
C.报废的固定资产
D.毁损的固定资产

正确答案:C

注册会计师在决定在函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（）。
A.收账款账户的重要性水平较高
B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关内部控制是无效的

正确答案:D

根据期后事项类型和出现的时间，审计人员应分别作如下处理（）。
A.主要情况出现在被审计单位资产负债表之前事项，应调整会计报表
B.主要情况出现在被审计单位资产负债表之后事项，应加以披露
C.主要情况出现在被审计单位资产负债表之前事项，应加以披露
D.主要情况出现在被审计单位资产负债表之后事项，应调整会计报表

正确答案:D

营业外收入主要包括（）。
A.处置非流动资产利得
B.罚没利得
C.确实无法支付的应付款项
D.捐赠利得

正确答案:A

注册会计师出具带说明段的无保留意见审计报告，可能的情形包括（）。
A.改用更合适的政策，且做出充分说明
B.连续出现巨额营业亏损
C.无力支付到期债务
D.预知债务人将要破产

正确答案:C

正确答案:A

生产成本有其特殊的审计程序，主要包括（）。
A.生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理
B.生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属是否适当
C.生产成本的分配、成本计算方法是否合理
D.生产成本的期末余额是否正确

正确答案:B

正确答案:D

正确答案:C

审查企业投资项目适用权益法核算的是下列（）。
A.控制
B.共同控制
C.重大影响
D.非重大影响

正确答案:C

注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。（）
A.错误
B.正确

如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。（）
A.错误
B.正确

为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（）
A.错误
B.正确

为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。（）
A.错误
B.正确

盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。（）
A.错误
B.正确

检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。（）
A.错误
B.正确

验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。（）
A.错误
B.正确

通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。（）
A.错误
B.正确

注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。（）
A.错误
B.正确

出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。（）
A.错误
B.正确

检查被审计单位长期投资减值准备的计提时，对于有市价与无市价两种情况，注册会计师所实施的审计程序在（）方面是有区别的。
A.计算长期投资减值准备的基础
B.对价值回升的已计提减值准备的处理建议
C.向被审计单位索取的资料及其来源
D.计算结果与账面差异较大时的处理建议

正确答案:C

正确答案:A

收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A.在同一天
B.相差不超过15天
C.相差不超过30天
D.在同一适当会计期间

正确答案:A

强调事项段是在（　）之后增加的对重大事项予以强调的段落。
A.引言段
B.管理层对财务报表的责任段
C.注册会计师的责任段
D.审计意见段

正确答案:A

对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(　　)。
A.检查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例

正确答案:D

测试现金账户余额的起点是（）。
A.盘点库存现金
B.核对现金日记账与总账的余额是否相符
C.检查现金收支的正确截止
D.抽查大额现金收支

正确答案:B

对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期
C.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
D.检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账

正确答案:C

注册会计师在审计甲单位2008年度财务报表时发现，该公司于2006年12月31日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2008年度该项固定资产应计提折旧的年折旧额为( )。
A.39.84
B.66.4
C.48
D.80

正确答案:D

A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是（　　）。
A.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主
B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主
C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主
D.实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法

正确答案:C

下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( )。
A.首次接受委托
B.上期审计的延续
C.所有审计活动
D.根据审计委托人的要求

固定资产审计目标一般不包括( )。
A.固定资产是否存在
B.固定资产是否归被审计单位所有
C.固定资产的预算是否合理
D.固定资产的期末余额是否正确

正确答案:C

注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计师应当将了解的重点放在( )。
A.风险评估程序
B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化
C.重大错报风险
D.重大错报风险和检查风险

正确答案:B

审查对外投资时应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是（）。
A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D.股票与债券投资由记账人员负责

正确答案:D

正确答案:C

在确认商品房销售收入时，以下条件中不必要的是（）。
A.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
B.已经收到了房款或取得了收取房款的权力
C.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

正确答案:B

注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对主营业务收入项目的“表达与披露”认定关系最为密切的审计程序是（）。
A.查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后各期是否一致
B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额单独设置“递延资产”科目核算
C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因

正确答案:B

基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时，注册会计师更应采用（）。
A.主要证实法的初步审计策略
B.较低的控制风险估计水平法的策略
C.较大范围的控制测试的方法
D.属性抽样结合分层抽样的审计方法

正确答案:B

总体审计策略的详略程度取决于( 　 )。
A.初步业务活动的结果
B.审计业务的特征
C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验
D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

正确答案:C

在以下关于期后事项及或有事项的论断中，不正确的是（）。
A.期后事项在一定条件下可以转化为或有事项
B.期后事项已发生完毕，而或有事项尚未完全结束
C.或有事项在一定条件下可以转化为期后事项
D.期后事项不可能转化为或有事项

正确答案:A

货币资金与下列业务循环有关的是（）。
A.购货与付款循环
B.销售与收款循环
C.筹资与投资循环
D.存货与仓储循环

正确答案:A

会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑（）等自身因素。
A.独立
B.专业胜任能力
C.被审单位管理当局品行是否正直
D.廉洁性

正确答案:B

对固定资产的实质性测试主要应运用（）方法。
A.审阅法
B.核对法
C.函证法
D.实际盘点法

正确答案:D

注册会计师寄发的银行询证函（）。
A.属于积极式函证
B.要求银行直接回函至会计师事务所
C.是以被审计单位的名义发往开户银行
D.函证对象包括银行存款和借款余额等

正确答案:A

财务报表审计可分为（）阶段。
A.接受审计委托阶段
B.计划审计工作阶段
C.执行审计工作阶段
D.报告审计结果阶段

正确答案:B

被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C.资产使用费收入应当按合同规定确认
D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

正确答案:D

对短期借款实施实质性程序时，注册会计师应根据短期借款项目( )等确定实质性程序的审计程序和方法。
A.期末余额的大小
B.占负债总额比例的高低
C.以前年度发现问题的多少
D.相关内部控制的强弱

正确答案:B

投资审计目标包括（）。
A.证实投资的完整性
B.确认投资的合法性
C.证实投资及投资收益的真实性与所有权
D.证实投资的可行性

正确答案:D

在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管同会计记录人员是否职责分离。（）
A.错误
B.正确

对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。（）
A.错误
B.正确

在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（）
A.错误
B.正确

对利润分配的实质性程序，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。（）
A.错误
B.正确

为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（）
A.错误
B.正确

记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。（）
A.错误
B.正确

应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。（）
A.错误
B.正确

注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（）
A.错误
B.正确

当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。（）
A.错误
B.正确

确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效，不属于坏账准备的审计目标。（）
A.错误
B.正确

下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是（）。
A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对

正确答案:A

如果注册会计师不了解所有相关事实就承接业务,可能对( )产生威胁。
A.专业胜任能力和应有的关注
B.客观
C.保密
D.诚信

正确答案:B

销售与收款循环业务的起点是( )。
A.顾客提出订货要求
B.向顾客提供商品或劳务
C.商品或劳务转化为应收账款
D.收入货币资金

正确答案:A

正确答案:B

在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（）。
A.在销售发生之前，赊销已经正确审批
B.未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式

正确答案:A

发行记名股票和无记名股票均为企业筹措资金的重要方式，但企业对不同类型的股票，在股东名册上所记录的内容是不同的。这种不同表现在，企业对于无记名股票，仅记载（）。
A.股东姓名、名称及住所
B.所持有的份数及股票编号
C.取得其股份的日期
D.数量、编号及发行日期

正确答案:A

2012年3月9日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月8日账面库存现金余额为2000元，3月9日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2012年1月1日至3月8日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为（）元。
A.1300
B.2300
C.700
D.2700

正确答案:C

在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备(　 )特征时，应提请大华公司做出调整。
A.为近期出售而持有
B.准备长期持有
C.直接指定为以公允价值计量
D.公允价值变动计入当期损益

正确答案:C

正确地核定企业的（）是正确计提所得税的前提。
A.应纳税所得额
B.利润总额
C.营业利润
D.应纳所得税额

正确答案:D

以下项目中，不属于货币资金内部控制测试程序的是（）。
A.抽取一定期间的现金日记账与总账的余额核对
B.抽取并检查收款凭证
C.抽取并检查付款凭证
D.检查现金收入是否及时送存银行

正确答案:A

注册会计师在审计2005年的财务报表，发现Y公司2006年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2005年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（）。
A.应检查相关的凭证确认退货的真实性
B.如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2005年度的收入
C.如果认为退货是真实的,可作为2006年度收入的抵减，无需调整
D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入

正确答案:B

对企业库存现金进行监盘时，参加人员必须有（）。
A.出纳员或会计部门负责人
B.出纳员、会计部门负责人与审计人员同时在场
C.会计部门负责人或审计人员
D.出纳员与审计人员同时在场

正确答案:A

在现代企业制度下，所有者及其他利益相关者对企业的监控更多采取的是（）手段。
A.直接监控
B.间接监控
C.审计监控
D.行政监控

正确答案:B

验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（）。
A.设立验资
B.变更验资
C.年检验资
D.都不是

正确答案:A

在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解被审计单位的性质;其中,对下列( )方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和经营方向上的重大变化。
A.所有权结构
B.组织结构
C.投资活动
D.经营活动

正确答案:B

注册会计师为了审查单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证

正确答案:B

注册会计师审计的法律责任形成的一个重要原因是（）。
A.委托者虚假要求
B.审计期望差距
C.注册会计师过失责任
D.注册会计师故意责任

正确答案:A

下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。
A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
B.由出纳人员兼任会计档案保管工作
C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

正确答案:C

利润分配审计的目标是对利润分配实施的（）审查。
A.顺序
B.去向
C.标准
D.比例

正确答案:D

导致注册会计师对会计报表出具保留意见审计报告的事项可能包括（）。
A.审计范围受到局部限制
B.未调整事项
C.不符合企业准则的事项
D.未披露事项

正确答案:D

货币资金审计涉及的凭证和记录有（）。
A.银行存款余额调节表
B.现金盘点表
C.银行对账单
D.应收账款明细账及总账

正确答案:C

货币资金与下列业务循环有关的是（）。
A.购货与付款循环
B.销售与收款循环
C.筹资与投资循环
D.存货与仓储循环

存货监盘计划的主要内容包括（　）。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排
B.抽查的范围
C.参加存货监盘人员的分工
D.存货监盘的要点及关注事项

正确答案:C

对（）进行最终评价，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。
A.重要性
B.一贯性
C.审计风险
D.审计证据

正确答案:C

企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都可能影响销售收入的确认和计量。注册会计师在对其进行实质性程序时，应实施的主要程序包括（）。
A.检查销售退回的产品是否已验收入库
B.销售折让与折扣是否已及时足额提交对方
C.抽查大额折扣与折让发生额的授权情况
D.检查外币收入的折算汇率是否正确

正确答案:D

在审计报告阶段，注册会计师工作主要包括（）。
A.接受回函，对外勤工作阶段未决事项继续收集资料，整理工作底稿
B.编制审计差异调整表和试算平衡表
C.取得被审计单位管理当局声明书
D.关注期后事项

正确答案:A

货币资金的内部控制包括以下（）内容。
A.现金和银行存款管理
B.岗位分工及授权批准
C.监督检查
D.票据及有关印章的管理

正确答案:C

如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。（）
A.错误
B.正确

被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。（）
A.错误
B.正确

验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的“存在或发生”认定的重要凭证。（）
A.错误
B.正确

注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制测试的内容。（）
A.错误
B.正确

对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。（）
A.错误
B.正确

被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。（）
A.错误
B.正确

要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。（）
A.错误
B.正确

正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。（）
A.错误
B.正确

对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。（）
A.错误
B.正确

在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。（）
A.错误
B.正确

管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（　）。
A.做出合理的会计估计
B.监督被审计单位建立和维护内部控制
C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.选择和运用恰当的会计政策

正确答案:C

下列关于“审计生产与存货交易和余额时常用的交易实质性分析程序”的说法中，错误的是（　　）。
A.根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值
B.根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额
C.比较存货发生额和预期周转率
D.计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较

正确答案:C

注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。
A.计价和分摊
B.完整性
C.权利和义务
D.存在

审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是（）。
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门

正确答案:A

注册会计师在外勤工作结束、离开被审计单位之后，获悉被审计单位发生了重大的火灾损失，损失严重，因此而进行了必要的审计。再次离开被审计单位时，注册会计师认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失均已由保险公司作了赔偿，因而对被审计单位并未造成实际影响。对此，他应当（）。
A.进行审计报告日的双重签署
B.更改审计报告的日期
C.要求被审计单位在附注中披露
D.不改变审计报告的日期

正确答案:D

以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场

正确答案:D

下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。
A.预算制度
B.维护保养制度
C.授权批准制度
D.调查制度

正确答案:A

在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。
A.审计的时间安排和总体策略
B.具体审计计划中执行的具体审计程序
C.审计工作中受到的限制
D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

正确答案:C

销售与收款循环业务的起点是( )。
A.顾客提出订货要求
B.向顾客提供商品或劳务
C.商品或劳务转化为应收账款
D.收入货币资金

注册会计师在对应付债券业务进行实质性测试，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查的内容不包括（）。
A.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
B.检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单
C.检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致
D.检查是否已在会计报表附注中对债券的类别作了充分的说明

正确答案:A

被审批单位为了虚报销售收入，可能会采用各种各样的不当手段。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施下（）方法，以使审计程序的针对性更强。
A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回贷款的业务
B.将某一时期填制的发货凭证数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数
C.检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续
D.从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证

正确答案:B

X公司是大型公司。在为资本性购置筹集资金时，X公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同的谈判，然后由董事会批准该合同。在这种环境下，注册会计师适宜对下列( )实施实质性分析程序，而对其它项目实施有限的细节测试程序。
A.对应付利息和股利的计算
B.新股和债券的发行
C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回
D.期间内贷款的偿还情况以及所欠余额

正确答案:B

根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（）内用税前利润延续弥补。
A.2年内
B.3年内
C.5年内
D.6年内

执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（）。
A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证
B.向被审计单位所有的银行发函询证
C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对
D.检查借款利息与本金是否相符

正确答案:C

、B注册会计师了解到Y公司对外投资的下列岗位分工中，不恰当的是（）。
A.甲职员负责对外投资预算的编制，乙职员负责对预算进行审批
B.证券部负责股票债券的买卖，财务部负责相关的会计处理
C.投资部丙职员负责投资处置的审批，丁职员负责办理有关处置业务
D.戊职员负责对外投资项目的分析论证及评估

正确答案:D

“或有事项”与“期后事项”的主要区别在于（）。
A.前者起源于年前，后者起源于年后
B.前者可能引起对外支付，后者不可能
C.前者终结于年前，后者终结于年后
D.前者尚未发生完毕，后者已发生完毕

正确答案:D

如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是(　 )。
A.增加对应收账款的控制测试
B.提请被审计单位多提坏账准备
C.检查应收账款明细账
D.检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

正确答案:D

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2011年度发生的部分经济业务如下乙公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为800 000元，本年实现净利润2 000 000元。确定的当年利润分配方案是按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500 000元。2011年末，乙公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为（　）。
A.400 000元
B.520 000元
C.700 000元
D.1 200 000元

正确答案:D

验资业务属于（）。
A.合理保证的鉴证业务
B.有限保证的鉴证业务
C.基于责任方认定的业务
D.直接报告业务

正确答案:B

审计人员对存货进行监督盘点时应考虑（）。
A.监盘时间
B.监盘样本量
C.项目选取
D.突击盘点

正确答案:A

存货盘点准备工作包括（）。
A.连续编号的盘点标签
B.盘点清单
C.确定盘点顺序
D.规划盘点路线

正确答案:A

对固定资产的所有权进行审计，主要通过审阅（）来进行。
A.产权证书
B.财产保险单
C.财产税单
D.押贷款的还款收据

正确答案:A

某位注册会计师在其出具的审计报告的范围段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能是（）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见

法定盈余公积和任意盈余公积可用于（ ) ，但必须符合国家规定的限制条件。
A.弥补亏损
B.转增资木
C.职工集体福利
D.特别批准后支付股利

正确答案:D

了解被审计单位及其环境的程序包括( )。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B.分析程序
C.观察和检查
D.穿行测试

正确答案:A

注册会计师应当从( )方面了解被审计单位的性质。
A.所有权结构
B.法律和监管结构
C.组织结构
D.经营活动、投资活动、筹资活动

正确答案:D

对销售收入的审计应进行截止期测试,避免企业将不同会计期间的收入混同或调整,具体测试时可以( )为线索。
A.销售发票
B.发货单
C.销售明细账
D.应收帐款账户

正确答案:B

若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。（）
A.错误
B.正确

尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（）
A.错误
B.正确

一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括控制测试和实质性测试两个方面。（）
A.错误
B.正确

在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。( )
A.错误
B.正确

注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。（）
A.错误
B.正确

确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效，不属于坏账准备的审计目标。（）
A.错误
B.正确

注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。（）
A.错误
B.正确

为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（）
A.错误
B.正确

通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。（）
A.错误
B.正确

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