青海随学随考 6035审计案例分析 网上在线形考作业[答案]

青海随学随考 6035审计案例分析 网上在线形考作业

根据期后事项发生的时间及对被审计单位会计报表公允性的影响程度，可将期后事项划分为对会计报表（ ）。
A.有直接影响并需要调整的事项
B.有直接影响并需要反映的事项
C.没有直接影响，但应予以反映的事项
D.没有直接影响，但要调整的事项

正确答案:B

AC

营业外支出主要包括（ ）。
A.处置非流动资产损失
B.罚款支出
C.捐赠支出
D.非常损失和盘亏损失

正确答案:A

ABCD

股份有限公司在动用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别会议，可按不超过股票面值（ ）的比率用盈余公积分配股利。
A.5%
B.6%
C.10%
D.3%

正确答案:C

B

甲注册会计师对某公司2013年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。
A.少计2013年度的存货和应付账款
B.多计2013年度的存货和应付账款
C.虚增2013年度的利润
D.虚减2013年度的利润

正确答案:A

一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师审计的法律责任形成的一个重要原因是（ ）。
A.委托者虚假要求
B.审计期望差距
C.注册会计师过失责任
D.注册会计师故意责任

正确答案:D

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2011年度发生的部分经济业务如下乙公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为800 000元，本年实现净利润2 000 000元。确定的当年利润分配方案是按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500 000元。2011年末，乙公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为（ 　）。
A.400 000元
B.520 000元
C.700 000元
D.1 200 000元

正确答案:B

B注册会计师为测试Y公司对外投资处置的有关内部控制有效性，下列测试程序中最有可能执行的是（ ）。
A.检查投资项目的分析论证报告
B.检查对外投资预算是否经过批准
C.观察投资处置的审批和执行是否确实分离
D.审阅内部盘核报告

正确答案:C

盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。（ ）
A.错误
B.正确

对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ）。
A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期
C.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
D.检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账

正确答案:A

在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为在存货计价测试中，要求注册会计师首先（ ）。
A.关注企业存货计价方法的合理性与一贯性
B.按照企业计价方法对存货进行计价测试
C.排除企业已有计价方法的影响，进行独立测试
D.分析企业存货计价中所出现的问题的原因

正确答案:C

审计固定资产减值准备，一般应采取以下措施进行审计（ ）。
A.报表数、总账数和明细账合计数是否相符
B.减值准备是否按单项资产计提
C.已计提减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回
D.减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当

正确答案:B

注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
A.错误
B.正确

营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。（ ）
A.错误
B.正确

如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（　 ）。
A.征询法律意见
B.解除业务约定或拒绝出具审计报告
C.考虑修改审计报告的意见类型
D.要求管理层更正比较数据

正确答案:A

根据期后事项类型和出现的时间，审计人员应分别作如下处理（ ）。
A.主要情况出现在被审计单位资产负债表之前事项，应调整会计报表
B.主要情况出现在被审计单位资产负债表之后事项，应加以披露
C.主要情况出现在被审计单位资产负债表之前事项，应加以披露
D.主要情况出现在被审计单位资产负债表之后事项，应调整会计报表

正确答案:A

对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（ ）。
A.发货前，顾客的赊销已经被授权
B.销售发票均经事先编号，并已登记入账
C.销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准
D.每月向顾客寄送对账单

正确答案:C

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现Y公司存在以下情况，其中正确的是（ ）。
A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入其他应收款并计提相应的坏账准备
B.对于因供应商破产原因已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入应收账款，计提坏账准备
C.对关联方交易产生的应收账款的本期实际冲销情况，未单独披露，而是与其他本期实际冲销应收账款合并披露
D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备

正确答案:B

货币资金实质性测试程序包括（ ）。
A.对现金进行突击性盘点
B.抽查现金日记帐可能发生的舞弊
C.编制银行存款余额调节表
D.对银行存款进行验证

正确答案:B

注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（ ）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。
A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

正确答案:A

根据有关制度的规定，被审计单位应在资产负债表的附注中将下列（ ）内容予以披露。
A.股票的发行价格
B.支付股息的限制条件
C.短期投资的成本价
D.固定资产的原价

正确答案:A

A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是（　 　）。
A.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主
B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主
C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主
D.实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法

正确答案:A

注册会计师寄发的银行询证函（ ）。
A.属于积极式函证
B.要求银行直接回函至会计师事务所
C.是以被审计单位的名义发往开户银行
D.函证对象包括银行存款和借款余额等

正确答案:D

根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。（ ）
A.错误
B.正确

下列有关重要性的说法中，不正确的是( 　 )。
A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高
B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多
C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

正确答案:C

如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是(　 )。
A.增加对应收账款的控制测试
B.提请被审计单位多提坏账准备
C.检查应收账款明细账
D.检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

正确答案:D

A注册会计师接受委托审计甲公司2010年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是（　 　）。
A.对成本实施分析程序
B.对重大在产品项目进行计价测试
C.测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理
D.抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确

正确答案:D

w注册会计师在对财务报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为300万元,利润 表的重要性水平为200万元,则w注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为 ( )。
A.100万元
B.150万元
C.200万元
D.300万元

正确答案:A

如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。（ ）
A.错误
B.正确

在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。
A.审计的时间安排和总体策略
B.具体审计计划中执行的具体审计程序
C.审计工作中受到的限制
D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

正确答案:C

注册会计师在对华清公司2014年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（　 ）。
A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C.2014年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整
D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）

正确答案:B

以下关于截止测试的说法中，正确的是（ ）。
A.截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账
B.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象
C.截止测试是由被审计单位对财务报表的估价与分摊认定推论得来的
D.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期

正确答案:A

经济责任审计，它包括（ ）等内容。
A.划分经济责任
B.评价经济组织主要负责人经营业绩
C.财务指标
D.经济指标

正确答案:D

注册会计师为了审查单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ ）。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证

正确答案:D

如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（ 　）。
A.与被审计单位管理层讨论
B.直接增加补充审计报告
C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告
D.不用再进行任何处理

正确答案:C

下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（ ）。
A.预算制度
B.维护保养制度
C.授权批准制度
D.调查制度

正确答案:A

以下对首次接受委托时对期初存货余额审计的相关论述中，正确的是（ ）。
A.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制
B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额
C.根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认
D.无需专门对期初存货余额发表意见

正确答案:A

注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( 　)。
A.与管理层的沟通函
B.被审计单位的中期财务报表
C.内部控制调查问卷
D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量

正确答案:D

对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(　 　)。
A.检查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例

正确答案:C

某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2010年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为该公司当年12月31日存货的账面价值为（　 　）万元。
A.679
B.695
C.659
D.687

正确答案:A

甲公司以下关于借款费用的会计处理中，注册会计师认为需要调整的是( )。
A.甲公司将发行的公司股票佣金计入借款费用
B.甲公司将发行公司债券佣金计入借款费用
C.甲公司将借款手续费计入借款费用
D.甲公司将借款利息计入借款费用

正确答案:C

下列（ ）情况下，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告。
A.审计范围受到重要限制
B.财务报表未按公认会计原则编制
C.会计报表的披露不适当
D.被审计单位不允许审计人员对存货进行监盘

正确答案:A

注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。（ ）
A.错误
B.正确

强调事项段是在（　 ）之后增加的对重大事项予以强调的段落。
A.引言段
B.管理层对财务报表的责任段
C.注册会计师的责任段
D.审计意见段

正确答案:A

适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（ ）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

正确答案:B

审计工作底稿中有以下审计结论，不恰当的是（ ）。
A.用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前的利息予以资本化
B.用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以资本化
C.为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差额先计入“应付债券”科目，期末再进行摊销。
D.为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理

正确答案:B

如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于（ ）。
A.审计失败
B.经营失败
C.欺诈
D.审计风险

正确答案:D

下列项目中，应确认为购货企业存货的有（　 ）。
A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品
B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续
C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品
D.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品

正确答案:C

应收款项包括（ ）等内容。
A.应收账款
B.预付账款
C.其他应收款
D.预收账款

正确答案:D

货币资金的内部控制包括以下（ ）内容。
A.现金和银行存款管理
B.岗位分工及授权批准
C.监督检查
D.票据及有关印章的管理

正确答案:A

注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。（ ）
A.错误
B.正确

在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。（ ）
A.错误
B.正确

被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。（ ）
A.错误
B.正确

验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。（ ）
A.错误
B.正确

将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。（ ）
A.错误
B.正确

被审批单位为了虚报销售收入，可能会采用各种各样的不当手段。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施下（ ）方法，以使审计程序的针对性更强。
A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回贷款的业务
B.将某一时期填制的发货凭证数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数
C.检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续
D.从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证

正确答案:B

注册会计师审计应收账款的目的，不应包括(　 　)。
A.确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在财务报表上列报的恰当性

正确答案:D

计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（ ）的审计程序之一。
A.控制测试
B.实质性程序
C.审计抽样
D.分析性程序

正确答案:B

关于重要性的下列说法中，正确的有( )。
A.重要性概念从注册会计师的角度来考虑
B.重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑
C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的

正确答案:B

函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（ ）。
A.决定审计意见的类型
B.决定是否提请被子审计单位调整
C.重新评估控制风险
D.重新确定财务报表的重要性

正确答案:A

在会计报表审计中，可将内容划分为（ ）等方面。
A.购货和付款循环
B.销售和收款循环
C.生产和费用循环
D.筹资和投资循环

正确答案:D

当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。（ ）
A.错误
B.正确

对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（ ）的责任。
A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈

正确答案:C

在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用（ ）。
A.合同约定的汇率
B.收到出资时的市场汇率
C.出资当月一日的市场汇率
D.出资当月月末的市场汇率

正确答案:A

为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。
A.货运文件
B.销售合同
C.销售订单
D.销售记账凭证

正确答案:C

审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是（ ）。
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门

正确答案:D

甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（ ）。
A.甲企业该固定资产计价正确
B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元
C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元
D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

正确答案:C

对（ ）进行最终评价，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。
A.重要性
B.一贯性
C.审计风险
D.审计证据

正确答案:A

如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。（ ）
A.错误
B.正确

当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。（ ）
A.错误
B.正确

对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。（ ）
A.错误
B.正确

被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。（ ）
A.错误
B.正确

在现代企业制度下，所有者及其他利益相关者对企业的监控更多采取的是（ ）手段。
A.直接监控
B.间接监控
C.审计监控
D.行政监控

正确答案:A

累计提取的法定盈余公积超过注册资本的（ ）可不再提取。
A.40%
B.55%
C.50%
D.60%

正确答案:B

注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查(　 　)。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准

正确答案:A

如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是（　 　）。
A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致
B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险
C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定
D.增加了错误的风险

正确答案:A

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项

正确答案:C

注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（　 　）。
A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目
B.鉴定存货的质量
C.了解盘点指示是否得到贯彻执行
D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

正确答案:B

签发审计报告前，对审计工作底稿进行复核的内容包括（ ）。
A.所采用审计程序的恰当性
B.审计工作底稿是舌符合事务所的质量要求
C.审计过程是否存在重大遗漏
D.所编制审计工作底稿的充分性

正确答案:C

注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( )。
A.应当实施的审计程序已经完成
B.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整
C.管理层已经正式签署财务报表
D.该会计师事务所内部控制

正确答案:B

某位注册会计师在其出具的审计报告的范围段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能是（ ）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见

正确答案:C

正确答案:B

正确答案:D

正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。（ ）
A.错误
B.正确

在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是( )。
A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

正确答案:B

审计风险与审计失败的主要区别在于（ ）。
A.注册会计师是否查出了财务报表的重大错误
B.注册会计师是否提出了错误的审计意见
C.注册会计师是否遵循审计准则的要求
D.注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述

正确答案:A

对于企业的其他长期投资，注册会计师应通过向接受投资单位询证的方法证实其真实性，以核对企业投资明细表或账面反映的其他长期投资是否与（ ）所反映的实际投资数额相符。
A.接受投资者账面
B.企业董事会决议
C.投资协议
D.企业章程

正确答案:B

A注册会计师负责对##公司货币资金实施审计，针对##公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认可的有( )。
A.现金折扣需要经过适当审批
B.每日盘点现金并与账面余额核对
C.每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单
D.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

正确答案:A

注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。（ ）
A.错误
B.正确

“或有事项”与“期后事项”的主要区别在于（ ）。
A.前者起源于年前，后者起源于年后
B.前者可能引起对外支付，后者不可能
C.前者终结于年前，后者终结于年后
D.前者尚未发生完毕，后者已发生完毕

正确答案:C

固定资产审计目标一般不包括( )。
A.固定资产是否存在
B.固定资产是否归被审计单位所有
C.固定资产的预算是否合理
D.固定资产的期末余额是否正确

正确答案:C

验资小组的注册会计师按照国家财务会计制度的规定，重点审验了与（ ）相关的会计处理。
A.实收资本
B.注册资本
C.投入资本
D.权益资本

正确答案:B

为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。
A.只审查销售日记账
B.由日记账追查有关原始凭证
C.只审查有关原始凭证
D.由有关原始凭证追查销售日记账

正确答案:C

下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是（　 　）。
A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算
B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等
C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录
D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据

正确答案:A

审查对外投资时应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是（ ）。
A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D.股票与债券投资由记账人员负责

正确答案:C

在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证(　 　)。
A.重大错报风险评估为低水平
B.预期不存在大量的错误
C.有理由相信被询证者不认真对待函证
D.涉及大量余额较小的账户

正确答案:B

在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（ ）。
A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物
C.债务人因种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货
D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款

正确答案:A

货币资金审计涉及的凭证和记录有（ ）。
A.银行存款余额调节表
B.现金盘点表
C.银行对账单
D.应收账款明细账及总账

正确答案:B

下列各项中，属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括（ 　）。
A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C.资产负债表日后资本公积转增资本
D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

正确答案:B

注册会计师对“财务费用”进行审计，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。（ ）
A.错误
B.正确

审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。（ ）
A.错误
B.正确

短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（ ）
A.错误
B.正确

进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。（ ）
A.错误
B.正确

某公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表

正确答案:B

对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是（ ）。
A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务
B.对利息费用实施分析
C.编制长期借款明细表并与总账核对
D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

正确答案:B

注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对主营业务收入项目的“表达与披露”认定关系最为密切的审计程序是（ ）。
A.查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后各期是否一致
B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额单独设置“递延资产”科目核算
C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因

正确答案:D

下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A.应收账款在全部资产中所占的比重较小
B.被审计单位内部控制较为薄弱
C.以前期间函证中未发现过重大差异
D.采用消极式函证而非积极式函证

正确答案:A

下列关于计划审计工作的说法中，正确的是(　 )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

正确答案:A

询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能（ ）。
A.账款已还、不愿再回复
B.根本不存在该客户
C.客户发生重大财务困难或已破产
D.被审计单位提供地址错误

正确答案:D

被审计单位期初余额存在严重影响本期会计报表的错数和漏数，注册会计师应当提清被审计单位进行调整或披露，如被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表（ ）。
A.无保留意见审计报告
B.保留意见审计报告
C.否定意见审计报告
D.拒绝表示意见审计报告

正确答案:A

对固定资产的所有权进行审计，主要通过审阅（ ）来进行。
A.产权证书
B.财产保险单
C.财产税单
D.押贷款的还款收据

正确答案:A

财务报表审计可分为（ ）阶段。
A.接受审计委托阶段
B.计划审计工作阶段
C.执行审计工作阶段
D.报告审计结果阶段

正确答案:D

筹资与投资循环审计的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。（ ）
A.错误
B.正确

若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。（ ）
A.错误
B.正确

银行存款函证的对象是（ ）。
A.存款余额不为零的银行
B.所有银行
C.存款余额为零的银行
D.所有存过款的银行

正确答案:D

应收账款询证函应当由(　 　)发送。
A.注册会计师或会计师事务所
B.被审计单位财会人员
C.被审计单位应收款专管员
D.被审计单位财务主管

正确答案:A

以下项目中，属于现金完整性目标的是（ ）。
A.已收到的现金确实为企业所有
B.已入账的现金收入确实为企业实际收到的现金
C.收到的现金收入已全部登记入账
D.现金收入在资产负债表上的披露正确

正确答案:B

为判断被审计单位是否高估或低估长、短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并与（ ）账户的相关记录相核对。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.流动负债

正确答案:A

总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是( )。
A.重大的行业发展情况
B.对内部控制重要性的重视程度
C.信息技术对审计程序的影响
D.重大错报风险较高的审计

正确答案:B

在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备(　 )特征时，应提请大华公司做出调整。
A.为近期出售而持有
B.准备长期持有
C.直接指定为以公允价值计量
D.公允价值变动计入当期损益

正确答案:D

营业外收入主要包括（ ）。
A.处置非流动资产利得
B.罚没利得
C.确实无法支付的应付款项
D.捐赠利得

正确答案:D

注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用( )。
A.重要项目的会计政策和行业惯例
B.重大税收法规变化
C.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
D.被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度

正确答案:D

在审计报告阶段，注册会计师运用分析性程序的结论印证其他审计程序所得出结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性程序。（ ）
A.错误
B.正确

被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（ ）
A.错误
B.正确

如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。（ ）
A.错误
B.正确

管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（　 ）。
A.做出合理的会计估计
B.监督被审计单位建立和维护内部控制
C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.选择和运用恰当的会计政策

正确答案:A

、B注册会计师了解到Y公司对外投资的下列岗位分工中，不恰当的是（ ）。
A.甲职员负责对外投资预算的编制，乙职员负责对预算进行审批
B.证券部负责股票债券的买卖，财务部负责相关的会计处理
C.投资部丙职员负责投资处置的审批，丁职员负责办理有关处置业务
D.戊职员负责对外投资项目的分析论证及评估

正确答案:B

注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（ ）审计目标。
A.计价和分摊
B.完整性
C.权利和义务
D.存在

正确答案:C

确定A 公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是( ）。
A.借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明
B.“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并列在流动资产类下
C.与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露
D.长期借款的审定数是否与报表数相符

正确答案:C

在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（ ）。
A.在销售发生之前，赊销已经正确审批
B.未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式

正确答案:A

如果注册会计师不了解所有相关事实就承接业务,可能对( )产生威胁。
A.专业胜任能力和应有的关注
B.客观
C.保密
D.诚信

正确答案:D

会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（ ），评价客户可审性。
A.前期调查
B.中期调查
C.后期调查
D.追踪调查

正确答案:B

在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送（ ）。
A.合并会计报表
B.汇总会计报表
C.组成部分的会计报表
D.整体会计报表

正确答案:A

下列有关存货监盘表述中，不正确的是（　 　）。
A.存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查
B.通过存货的监盘，可以同时实现存货的真实性、完整性、权利和义务等多个审计目标
C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式
D.对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额

正确答案:A

为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有（ ）。
A.乙公司的现金出纳员
B.乙公司的会计
C.乙公司管理层
D.乙公司的会计主管

正确答案:A

在以下不符事项中，( ）有可能最终被注册会计师建议调整。
A.金额超过报表层重要性水平的
B.金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的
C.性质重要的但金额不超过项日层重要性水平的
D.性质不重要且金额不超过项目层重要性水平的

正确答案:A

法定盈余公积和任意盈余公积可用于（ ) ，但必须符合国家规定的限制条件。
A.弥补亏损
B.转增资木
C.职工集体福利
D.特别批准后支付股利

正确答案:A

为证实被审计单位是否存在未入账的长期借款业务，注册会计师可选用（ ）程序进行测试。
A.函证银行存款余额的同时函证负债业务
B.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期借款是否列示在流动负债类项目下

正确答案:B

注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。（ ）
A.错误
B.正确

出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。（ ）
A.错误
B.正确

在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管同会计记录人员是否职责分离。（ ）
A.错误
B.正确

总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（　 　）。
A.包括存货的内部控制
B.包括成本会计制度的内部控制
C.包括费用类内部控制
D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制

正确答案:C

下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（　 ）。
A.编制购货订单
B.编制请购单
C.检验购入货物的数量、质量
D.控制存货水平以免出现积压

正确答案:A

注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中，应在意见段说明（ ）。
A.所审计会计报表在所有重大方而是台按照该基础进行了公允表达
B.会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则
C.所审计会计报表是否符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规规定
D.对所审计会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示的意见

正确答案:C

总体审计策略的详略程度取决于( 　 )。
A.初步业务活动的结果
B.审计业务的特征
C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验
D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

正确答案:D

在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改己审会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应（ ）。
A.向被审计单位的主管部门通报
B.要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表
C.向政府有关部门报告修改后的年度会计报表
D.考虑是否修改审计报告

正确答案:A

注册会计师出具带说明段的无保留意见审计报告，可能的情形包括（ ）。
A.改用更合适的政策，且做出充分说明
B.连续出现巨额营业亏损
C.无力支付到期债务
D.预知债务人将要破产

正确答案:D

对短期借款实施实质性程序时，注册会计师应根据短期借款项目( )等确定实质性程序的审计程序和方法。
A.期末余额的大小
B.占负债总额比例的高低
C.以前年度发现问题的多少
D.相关内部控制的强弱

正确答案:A

验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。（ ）
A.错误
B.正确

如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。（ ）
A.错误
B.正确

检查被审计单位长期投资减值准备的计提时，对于有市价与无市价两种情况，注册会计师所实施的审计程序在（ ）方面是有区别的。
A.计算长期投资减值准备的基础
B.对价值回升的已计提减值准备的处理建议
C.向被审计单位索取的资料及其来源
D.计算结果与账面差异较大时的处理建议

正确答案:A

下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是（ ）。
A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对

正确答案:A

某位注册会计师在审计报告的意见段后指出，“我们注意到，贵公司已同意为几家附属公司担保额约1000 万元的银行贷款，贵公司在这几家公司中拥有少量的股份”，则所说明的事项属于（ ）。
A.应计事项
B.或有负债
C.期后事项
D.强调事项

正确答案:B

下列说法中正确的是( )。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额
C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
D.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函

正确答案:D

注册会计师为了通过控制测试证实被审计单位的应付债券发行是否履行了适当的审批手续，应实施的测试程序最好是（ ）。
A.向有关业务人员发放调查表进行调查
B.向客户索取发行债券的相关规章制度
C.向客户索取发行债券的相关审批文件
D.实地观察客户发行债券时的审批过程

正确答案:D

对企业库存现金进行监盘时，参加人员必须有（ ）。
A.出纳员或会计部门负责人
B.出纳员、会计部门负责人与审计人员同时在场
C.会计部门负责人或审计人员
D.出纳员与审计人员同时在场

正确答案:C

下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。
A.现金支付的审批与执行
B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D.现金保管与现金总分类账的记录

正确答案:C

X公司是大型公司。在为资本性购置筹集资金时，X公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同的谈判，然后由董事会批准该合同。在这种环境下，注册会计师适宜对下列( )实施实质性分析程序，而对其它项目实施有限的细节测试程序。
A.对应付利息和股利的计算
B.新股和债券的发行
C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回
D.期间内贷款的偿还情况以及所欠余额

正确答案:A

被审计单位作为投资者，无论其是采用权益法，还是成本法来核算长期股权投资，与（ ）并无必要的关系。
A.企业是否确实对接受投资企业拥有控制权
B.企业所投资金占其净资产的比例是否超过50%
C.企业所投资金占接受投资企业净资产的比例是否超过50%
D.企业是否对接受投资企业拥有共同控制权或施加重大影响

正确答案:B

对应付账款进行函证时，注册会计师最好应(　 　)。
A.采用消极式函证，并具体说明应付金额
B.采用积极式函证，不具体说明应付金额
C.采用积极式函证，并具体说明应付金额
D.通过明细账的记录确定函证对象

正确答案:A

审计报告的收件人应该是（ 　）。
A.审计业务的委托人
B.社会公众
C.被审计单位的治理层
D.被审计单位管理层

正确答案:B

注册会计师实地观察固定资产的范围大小取决于（ ）等因索。
A.相关内部控制的强弱
B.固定资产的重要性
C.注册会计师的经验
D.是否初次接受被审计单位的审计

正确答案:B

当出具保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告时，为了清楚地说明所持意见的理由，注册会计师应当（ ）。
A.在意见段之后增加说明段
B.增加说明段，但其具体位置是灵活的
C.在范围段与意见段之间增加说明段
D.增加说明段，但其措辞是灵活的

正确答案:B

存货盘点准备工作包括（ ）。
A.连续编号的盘点标签
B.盘点清单
C.确定盘点顺序
D.规划盘点路线

正确答案:D

注册会计师在审计甲公司2007年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中应通过“固定资产情理”科目核算的是（ ）。
A.盘亏的固定资产
B.出售的固定资产
C.报废的固定资产
D.毁损的固定资产

正确答案:B

在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。（ ）
A.错误
B.正确

被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。（ ）
A.错误
B.正确

在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。（ ）
A.错误
B.正确

验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。（ ）
A.错误
B.正确

当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。（ ）
A.错误
B.正确

根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（ ）内用税前利润延续弥补。
A.2年内
B.3年内
C.5年内
D.6年内

正确答案:D

下列关于“审计生产与存货交易和余额时常用的交易实质性分析程序”的说法中，错误的是（　 　）。
A.根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值
B.根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额
C.比较存货发生额和预期周转率
D.计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较

正确答案:B

审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是（ ）。
A.查阅长期投资和短期投资明细账
B.查阅投资收益的入账凭证
C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明
D.查阅关于对外投资决策的会议记录

正确答案:D

注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日所列示的长期投资确实归被审计单位所有，而应实施的最佳审计程序（ ）。
A.将交易及会计记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权
B.抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号
C.函证资产负债表日被托管的所有有价证券
D.将明细账与总账进行核对

正确答案:C

下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( )。
A.首次接受委托
B.上期审计的延续
C.所有审计活动
D.根据审计委托人的要求

正确答案:A

执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（ ）。
A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证
B.向被审计单位所有的银行发函询证
C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对
D.检查借款利息与本金是否相符

正确答案:A

属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（ ）。
A.顾客订货单
B.销售单
C.顾客月末对账单
D.商品价目表

正确答案:D

注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司借款业务的内部控制进行测试，以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（　 　）。
A.索取借款或发行股票授权批准文件，检查权限是否恰当
B.检查被审计单位是否定期或债权人核对
C.检查借款手续是否齐全，索取借款合同或协议
D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

正确答案:B

注册会计师在决定在函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（ ）。
A.收账款账户的重要性水平较高
B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关内部控制是无效的

正确答案:C

实施实地检查固定资产审计程序时可以(　 　)。
A.以固定资产明细账为起点
B.以累计折旧明细账为起点
C.以实物为起点
D.以固定资产总账为起点

正确答案:C

审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有（ ）。
A.隐匿营业收入
B.虚增营业收入
C.偷税漏税
D.虚增利润

正确答案:D

生产成本有其特殊的审计程序，主要包括（ ）。
A.生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理
B.生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属是否适当
C.生产成本的分配、成本计算方法是否合理
D.生产成本的期末余额是否正确

正确答案:C

对于在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当（　 　）。
A.与被审计单位管理当局讨论如何处理
B.查明事实
C.修改财务报表
D.修改审计报告

正确答案:D

直接材料成本实质性程序的主要内容包括（ ）。
A.审查直接材料耗用量的真实性
B.审查直接材料的计价
C.审查直接材料费用的分配
D.分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动

正确答案:B

分析程序常用的方法包括（ ）。
A.简易比较
B.比率分析
C.结构百分比分析
D.趋势分析

正确答案:B

注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。（ ）
A.错误
B.正确

在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。（ ）
A.错误
B.正确

对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的控制测试。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。 （ ）
A.错误
B.正确

在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。（ ）
A.错误
B.正确

对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。（ ）
A.错误
B.正确

验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确，这是（ ）。
A.设立验资
B.变更验资
C.年检验资
D.都不是

正确答案:C

正确答案:C

在确定总体审计策略时需要运用（ ）程序。
A.分析程序
B.控制测试程序
C.实质性测试程序
D.监盘程序

正确答案:C

在损益形成的审计案例中，审查的核心指标是（ ） 。
A.利润总额
B.净利润
C.主营业务利润
D.营业利润

正确答案:A

正确答案:B

发行记名股票和无记名股票均为企业筹措资金的重要方式，但企业对不同类型的股票，在股东名册上所记录的内容是不同的。这种不同表现在，企业对于无记名股票，仅记载（ ）。
A.股东姓名、名称及住所
B.所持有的份数及股票编号
C.取得其股份的日期
D.数量、编号及发行日期

正确答案:C

测试现金账户余额的起点是（ ）。
A.盘点库存现金
B.核对现金日记账与总账的余额是否相符
C.检查现金收支的正确截止
D.抽查大额现金收支

正确答案:D

在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解被审计单位的性质;其中,对 下列( )方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和经营方向上 的重大变化。
A.所有权结构
B.组织结构
C.投资活动
D.经营活动

正确答案:D

在终结审计之前对错报风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（ ）。
A.重新了解内部控制
B.重新执行内部控制测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序

正确答案:A

注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2012年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（ ）。
A.将预付账款调整为应收账款
B.将预付账款调整为其他应收款
C.将预付账款调整为营业外支出
D.全额计提坏账准备

正确答案:D

针对某公司与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A.每日盘点现金并与账面余额核对
B.每日及时记录现金收入、支出
C.登记现金日记账及总账的人员与现金出纳人员分开
D.现金折扣需经过适当审批

正确答案:B

注册会计师在外勤工作结束、离开被审计单位之后，获悉被审计单位发生了重大的火灾损失，损失严重，因此而进行了必要的审计。再次离开被审计单位时，注册会计师认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失均已由保险公司作了赔偿，因而对被审计单位并未造成实际影响。对此，他应当（ ）。
A.进行审计报告日的双重签署
B.更改审计报告的日期
C.要求被审计单位在附注中披露
D.不改变审计报告的日期

正确答案:D

各个业务循环均具有其本质的特征。在以下对筹资与投资循环特点的说法中，不正确的是( ）。
A.发生的交易数量通常较少，而每笔交易的金额通常很大
B.受法律、法规和相关契约的约束最多
C.与货币资金项目借方记录的联系多于与贷方记录的联系
D.最全面涉及到资产负债表的各个会计要素

正确答案:B

验资业务属于（ ）。
A.合理保证的鉴证业务
B.有限保证的鉴证业务
C.基于责任方认定的业务
D.直接报告业务

正确答案:D

在审计报告阶段，注册会计师工作主要包括（ ）。
A.接受回函，对外勤工作阶段未决事项继续收集资料，整理工作底稿
B.编制审计差异调整表和试算平衡表
C.取得被审计单位管理当局声明书
D.关注期后事项

正确答案:D

为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（ ）。
A.银行已付，企业未入账的支出
B.银行已收，企业未入账的收入
C.企业已付，银行未入账的支出
D.企业已收，银行未入账的收入

正确答案:A

编制审计报告的步骤包括（ ）。
A.整理分析审计工作底稿
B.客户会计报表的调整
C.确定审计意见的类型和措辞
D.编制和出具审计报告

正确答案:B

如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（ ）。
A.查阅前任注册会计师的工作底稿
B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
C.与前任注册会计师沟通时的考虑
D.对流动资产和流动负债追加审计程序

正确答案:A

销售收入确认的条件要符合（ ）。
A.公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方
B.公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权
C.相关的收入已收到或取得了收款的证据
D.产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入

正确答案:D

在购货和付款业务循环中（ ）是主要内容。
A.应付帐款
B.应收帐款
C.固定资产
D.存货

正确答案:A

验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的“存在或发生”认定的重要凭证。（ ）
A.错误
B.正确

同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。（ ）
A.错误
B.正确

审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。（ ）
A.错误
B.正确

对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务
B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款
C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列
D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关

正确答案:D

以下关于审计报告的叙述中，正确的是（ 　）。
A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师
B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期
D.审计报告的收件人是指被审计单位

正确答案:D

被审计单位管理当局对期后事项应采取的处理方法包括调整和披露两种，究竟采取何种措施，决于期后事项（ ）。
A.发生的起始时点
B.发生的终结时点
C.发生时间的长短
D.发生的原因

正确答案:A

在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票未入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）。
A.检查资产负债表日的银行对账单
B.检查资产负债表日的支票存根
C.检查资产负债表日的银行存款余额调节表
D.函证资产负债表日银行存款余额

正确答案:C

注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（ ）。
A.摊销方法是否合规
B.每期摊销额计算是否正确
C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差
D.长期债券投资是否采用“权益法”

正确答案:B

注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是( )。
A.对库存现金执行监盘程序
B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项
D.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

正确答案:B

以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证
B.检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款

正确答案:D

目前，我国的会计师事务所主要是实行（ ），这种审计方法是通过对重大错报风险的量化分析来确定影响财务报表的重要因素和检查风险。
A.符合性测试审计
B.实质性测试审计
C.制度基础审计
D.风险导向审计

正确答案:B

（ ）环节的错弊集中体现在不按规定分配利润，漏缴所得税。
A.利润核算
B.利润分配
C.利润形成
D.税后净利润

正确答案:C

审计人员编制审计报告应当以（ ）为依据。
A.实物证据
B.审计工作底稿
C.审计证据
D.审计事实

正确答案:C

进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者(　 　)。
A.了解款坏账准备的计提是否充分
B.发现销售业务中发生的差错或舞弊行为
C.确信应收账款账户余额的真实性、正确性
D.分析应收账款的可收回性

正确答案:D

下列属于验资阶段的是（ ）。
A.计划阶段
B.实施阶段
C.复核阶段
D.报告阶段

正确答案:A

国家法律、法规规定，可以作为向其他单位投资的是（ ）。
A.货币资金
B.实物资产
C.无形资产
D.专项储备物资

正确答案:B

存货监盘计划的主要内容包括（　 ）。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排
B.抽查的范围
C.参加存货监盘人员的分工
D.存货监盘的要点及关注事项

正确答案:D

按照《公司法》等相关法律的规定，企业利润分配的一般程序为（ ）。
A.提取法定公积
B.提取任意盈余公积金
C.向投资者分配利润或股利
D.缴纳所得税

正确答案:C

下列属于要调整应税利润的是（ ）。
A.超过同期同种银行借款利息部分
B.超过计税工资的工资费
C.利息收入
D.超过业务招待费限额部分

正确答案:B

注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。
A.378000元，589700元
B.0元，37656700元
C.86000元，83990元
D.3677800元，2637540元

正确答案:B

被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。
A.批准赊销
B.按销售单装运货物
C.办理和记录现金收入
D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让

正确答案:D

会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（ ）
A.错误
B.正确

对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。（ ）
A.错误
B.正确

为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。（ ）
A.错误
B.正确

存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。（ ）
A.错误
B.正确

对利润分配的实质性程序，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。（ ）
A.错误
B.正确

要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。（ ）
A.错误
B.正确

确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效，不属于坏账准备的审计目标。（ ）
A.错误
B.正确

筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。（ ）
A.错误
B.正确

为保证被审计单位所记录的投资业务确实为其所拥有，注册会计师最希望被审计单位实施（ ）的控制措施。
A.投资业务的会计记录与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工
B.由内部审计人员定期盘点证券投资资产
C.对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法
D.投资明细账与总账的登记职务分离

正确答案:B

注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计师应当将了解的重点放在( )。
A.风险评估程序
B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化
C.重大错报风险
D.重大错报风险和检查风险

正确答案:C

有关存货审计的下列表述中，正确的是（ ）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序
B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

正确答案:B

注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象，选择具体样本时，下列考虑中（ ）是不正确的。
A.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层
B.针对总体不同分层可以采用不同的样本选取方法
C.各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样
D.在不同的分层中使用不同的抽样比率，但样本选取方法应是一样的

正确答案:B

在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是（ ）。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

正确答案:A

如果K公司的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施存货的实地监盘，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（　 　）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见

确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的是（ ）。
A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代程序
B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制

正确答案:C

正确地核定企业的（ ）是正确计提所得税的前提。
A.应纳税所得额
B.利润总额
C.营业利润
D.应纳所得税额

正确答案:C

如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（　 ）。
A.出具否定意见审计报告
B.解除业务约定
C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
D.不出具审计报告

正确答案:A

正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A.在销货发生之前，赊销经正确批准
B.非经正当审批，不得发出实物
C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

正确答案:A

如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（　 ）。
A.对存货进行分析程序，确认差异的真实性
B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C.进一步执行审计程序，查明差异原因
D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

正确答案:A

对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制制度
B.审查与应收账款有关的销货凭证
C.进行分析程序
D.审查资产负债表日后的收款情况

正确答案:D

下列应计提长期投资减值准备的是（ ）
A.市价持续二年低于帐面价值
B.该项投资暂停交易一年或一年以上
C.被投资单位当年发生严重亏损，或被投资单位持续二年发生亏损
D.被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的现象

正确答案:D

在以下的（ ）情况下应当提取存货跌价准备。
A.存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时
B.存货销售价低于成本，使存货成本不可收回的部分
C.存货账面数大于实际数
D.存货账面金额小于实际金额

正确答案:A

投资审计目标包括（ ）。
A.证实投资的完整性
B.确认投资的合法性
C.证实投资及投资收益的真实性与所有权
D.证实投资的可行性

正确答案:C

审查企业投资项目适用权益法核算的是下列（ ）。
A.控制
B.共同控制
C.重大影响
D.非重大影响

正确答案:B

货币资金与下列业务循环有关的是（ ）。
A.购货与付款循环
B.销售与收款循环
C.筹资与投资循环
D.存货与仓储循环

正确答案:C

企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都可能影响销售收入的确认和计量。注册会计师在对其进行实质性程序时，应实施的主要程序包括（ ）。
A.检查销售退回的产品是否已验收入库
B.销售折让与折扣是否已及时足额提交对方
C.抽查大额折扣与折让发生额的授权情况
D.检查外币收入的折算汇率是否正确

正确答案:B

注册会计师查明，被审计单位在预知其重要债务单位将要破产、无法收回款项的情况下，增加了坏账准备的数额，使得其当年坏账准备数额占当年年末应收账款总额的比例比上午的5 ‰ 有所上升，对此，被审计单位已在其会计报表的附注中进行了充分的揭示，则这一事项（ ）。
A.属于重大的不确定事项
B.注册会计师应予认可
C.符合企业会计准则规定
D.应在审计报告意见段后增加说明段予以披露

正确答案:A

记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。（ ）
A.错误
B.正确

甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制测试的内容。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。（ ）
A.错误
B.正确

检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。（ ）
A.错误
B.正确

尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（ ）
A.错误
B.正确

在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。（ ）
A.错误
B.正确

会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.商品入库后发生的仓储费用

正确答案:A

我国会计师事务所应当转变为（ ）以切实增强事务所的质量控制。
A.公司制
B.合伙制
C.有限责任公司
D.两合制

正确答案:B

重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( 　 )。
A.认定层次重大错报风险通常与控制环境无关，但也可能与其他因素有关
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定
D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

正确答案:D

在以下关于期后事项及或有事项的论断中，不正确的是（ ）。
A.期后事项在一定条件下可以转化为或有事项
B.期后事项已发生完毕，而或有事项尚未完全结束
C.或有事项在一定条件下可以转化为期后事项
D.期后事项不可能转化为或有事项

正确答案:A

注册会计师检查将于一年内到期的长期投资是否列示于流动资产类下，是为了验证资产负债表中流动资产项目的（ ）认定。
A.完整性
B.存在或发生
C.表达与披露
D.估价或分摊

正确答案:B

验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（ ）阶段。
A.计划
B.实施
C.整理
D.报告

正确答案:A

在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是( )。
A.是否有漏记的银行借款
B.是否有充作抵押担保的存货
C.银行存款的真实性
D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项

正确答案:D

利润分配是企业在（ ）的基础上按一定的先后顺序进行分配。
A.利润总额
B.净利润
C.主营业务利润
D.营业利润

注册会计师接受委托，对某公司2014 年度的会计报表进行审计。在审计过程中查明该公司2014年10 月将大额资金用于购买短期投资的股票，自2015 年l 月9 日起，该公司持有的股票市价严重下跌，若在近期抛售，将造成xxx 万元重大损失。但公司由于流动资金短缺，已决定近期抛售。对此，下列观点中不正确的是（ ）。
A.此事属于或有事项，不属于期后事项
B.被审计单位应在报表附注中披露而不是调整会计报表
C.此事作为应计项目应当调整会计报表的金额而不是披露
D.此事属于事项发生的可能性较大且金额可以合理预计的情况

正确答案:D

注册会计师在审计2005年的财务报表，发现Y公司2006年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2005年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（ ）。
A.应检查相关的凭证确认退货的真实性
B.如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2005年度的收入
C.如果认为退货是真实的,可作为2006年度收入的抵减，无需调整
D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入

正确答案:C

在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。
A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B.对多数金额较小的账户采用消极式函证
C.以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
D.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

正确答案:D

下列各项中，符合现金监盘要求的有( )。
A.被审计单位会计主管要回避
B.不同存放地点的现金同时进行监盘
C.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中
D.审计人员帮助出纳员进行现金清点

正确答案:A

下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是(　 ) 。
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C.确定应收票据年末余额是否正确
D.确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当

正确答案:D

注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括(　 )。
A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
D.需审计的业务分布性质，包括是否需要具备专门知识

正确答案:D

确定长期股权投资成本时，是指取得长期股权投资时（ ）。
A.支付的全部价款
B.税金手续费
C.评估费
D.设计咨询费

正确答案:A

对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。
A.审计风险的高低取决于重要性的判断
B.重要性水平越低，审计风险也越低
C.重要性水平偏高会影响审计的效果
D.重要性水平偏低会影响审计的效率

正确答案:D

下列情况中，注朋会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有（ ）。
A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据
C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度
D.被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书而确认

正确答案:C

注册会计师在对被审单位的库存现金进行审计时，下列有关说法正确的是( )。
A.注册会计师如果是在非资产负债表日进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额
B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点
C.对库存现金的盘点应当实施突击性的检查，时间最好选择在上午下班前或下午上班时进行
D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点

正确答案:D

企业负债融资是筹资活动中的重要部分，它主要包括（ ）。
A.短期借款
B.长期借款
C.应付债券
D.融资租赁

正确答案:D

出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师可将审计应付账款中所选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。（ ）
A.错误
B.正确

应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。（ ）
A.错误
B.正确

在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（ ）
A.错误
B.正确

下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。
A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
B.由出纳人员兼任会计档案保管工作
C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

正确答案:A

注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的（ ）。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.表达与可理解性

正确答案:B

在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（ ）。
A.负有违约责任
B.没有过失
C.负有重大过失
D.负有普通过失

正确答案:D

下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是( )。
A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估
B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分
C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性

正确答案:B

2012年3月9日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月8日账面库存现金余额为2000元，3月9日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2012年1月1日至3月8日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A.1300
B.2300
C.700
D.2700

正确答案:C

注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应当了解被审计单位的目标、战略及相关经营风险；以下关于经营风险的说法中,不正确的是( )。
A.被审计单位识别和应对经营风险的过程是其内部控制的组成部分
B.不正确的经营目标或不适当的经营战略都可能导致经营风险
C.如果经营目标正确、经营战略适当,一般不产生经营风险
D.注册会计师没有责任识别和评估与财务无关的经营风险

正确答案:D

下列内容中,不属于具体审计计划的是( )。
A.对高风险领域安排的审计时间预算,对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围
B.为识别和评估财务报表重大错报风险,计划实施的风险评估程序的性质时间和范围
C.针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
D.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序

正确答案:A

基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时，注册会计师更应采用（ ）。
A.主要证实法的初步审计策略
B.较低的控制风险估计水平法的策略
C.较大范围的控制测试的方法
D.属性抽样结合分层抽样的审计方法

正确答案:C

对生产与存货循环实施实质性分析程序的目的在于获取支持相关审计目标的证据。因此，注册会计师在具体实施分析程序时应当注意不要过于依赖（　 　）方面。
A.使用计算机辅助审计方法下载被审计单位存货主文档和总分类账户以便计算财务指标和经营指标，并将计算结果与期望值进行比较
B.按区域分析被审计单位各月存货变动情况，并考虑存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致
C.对周转缓慢或者长时间没有周转（如超过半年）以及出现负余额的存货项目单独摘录并列表
D.注册会计师可以主要依赖计算的平均值

正确答案:A

下列项目中，不属于其他货币资金审计项目的是（ ）。
A.外埠存款
B.银行本票存款
C.银行承兑汇票
D.银行汇票存款

正确答案:A

企业利润的形成取决于一定期间（ ）的配比方式。
A.销售和成本
B.主营业收入和主营业务成本
C.收入和费用
D.权责发生制和收付实现制

正确答案:A

编写审计报告前的一项重要工作是（ ）。
A.复核审计证据
B.复核询证函
C.复核审计工作底稿
D.复核业务委托书

正确答案:B

在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ ）。
A.从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对
B.检查所有销售发票存根
C.从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对
D.逐一检查所有发货凭证

正确答案:A

如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ ）。
A.实地盘点投资证券
B.获取被审计单位管理当局声明
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

正确答案:B

为了证实B 公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中，( ）不属于主要审计目标。
A.确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的
B.确定所记录的财务费用是否完整
C.确定财务费用的计算是否正确
D.确定财务费用的披露是否恰当

正确答案:B

注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为( )。
A.全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续
B.现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支
C.现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金
D.加强对现金收支业务的内部审计

正确答案:A

对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的（ ) ，注册会计师应当提请被审计单位予以披露，若被审计单位不接受披露建议，注册会计师应根据其类型和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
A.错报金额
B.期后事项
C.或有损失
D.未决诉讼

正确答案:B

会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑（ ）等自身因素。
A.独立
B.专业胜任能力
C.被审单位管理当局品行是否正直
D.廉洁性

正确答案:A

期初余额是指期初已存在的账户余额，它以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果，以下对期初余额理解恰当的有（ 　　）。
A.期初余额是期初已存在的账户余额
B.反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果
C.期初余额与注册会计师首次接受委托相联系
D.期初余额从金额上看完全等于上期期末余额

正确答案:C

对固定资产的实质性测试主要应运用（ ）方法。
A.审阅法
B.核对法
C.函证法
D.实际盘点法

正确答案:C

按税法规定，企业的下列支出（ ）应在税后列支。
A.企业的罚金、罚款
B.被没收财务的损失
C.各种税收的滞纳金
D.弥补以前年度的亏损

正确答案:B

应付账款的记录应当独立于（ ）。
A.请购
B.采购
C.验收
D.付款

正确答案:B

对短期债权债务进行期初审核的重要部分是（ ）。
A.应收款项的存在性
B.应付款项是否存在少计
C.应付债券的真实性
D.长期借款利息的资本化

正确答案:C

如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。（ ）
A.错误
B.正确

将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。（ ）
A.错误
B.正确

应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。（ ）
A.错误
B.正确

被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（ ）
A.错误
B.正确

对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。（ ）
A.错误
B.正确

对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。（ ）
A.错误
B.正确

一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括控制测试和实质性测试两个方面。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（ ）加以区分。
A.管理责任和报告责任
B.管理层的责任和审计责任
C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任
D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任

正确答案:D

注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是( )。
A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止

正确答案:B

审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ? ）。
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值

正确答案:D

某公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项:该公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；该公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、该公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、该公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）。
A.625000元
B.635000元
C.575000元
D.595000元

正确答案:C

注册会计师在确定审计报告日期时，以下不属于确认审计报告日条件的是（ 　）。
A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整
B.管理层已经正式签署财务报表
C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整
D.应当实施的审计程序已经完成

正确答案:C

收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A.在同一天
B.相差不超过15天
C.相差不超过30天
D.在同一适当会计期间

正确答案:D

如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ 　）。
A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见

正确答案:C

注册会计师在审计甲单位2008年度财务报表时发现，该公司于2006年12月31日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2008年度该项固定资产应计提折旧的年折旧额为( )。
A.39.84
B.66.4
C.48
D.80

正确答案:C

为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位(　 　)。
A.建立严格的赊销审批制度
B.发运单连续编号并顺序签发
C.经常与顾客对账核实
D.年初及年末停止销售业务

正确答案:C

注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（ ）。
A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

正确答案:B

在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根

正确答案:D

注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ）。
A.内部控制调查
B.控制测试
C.实质性程序
D.穿行测试

正确答案:D

正确答案:B

销售与收款循环业务的起点是( )。
A.顾客提出订货要求
B.向顾客提供商品或劳务
C.商品或劳务转化为应收账款
D.收入货币资金

正确答案:B

K公司实行实地盘存制，在复核2010年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（ 　）。
A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备
B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表
D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

正确答案:B

注册会计师在对应付债券业务进行实质性测试，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查的内容不包括（ ）。
A.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
B.检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单
C.检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致
D.检查是否已在会计报表附注中对债券的类别作了充分的说明

正确答案:D

下列可免缴所得税的是（ ）。
A.捐赠收入
B.营业外收入
C.租金收入
D.国库券利息收入

正确答案:A

被审计单位与B签订了一份售后租回协议，形成经营租赁，注册会计师通过检查该协议发现，该项售后租回协议是按照公司的市场价格达成的，被审计单位将该项差额予以递延，注册会计的下列建议中正确的是（ ）。
A.予以认可并将该差额作为租金费用的调整
B.不予认可将该差额作为当期的财务费用处理
C.予以认可并将该差额作为折旧费用的调整
D.不予认可则应当按照售价确认收入，同时将资产的账面价值结转成本，差额计入到当期损益

正确答案:B

利润分配审计的目标是对利润分配实施的（ ）审查。
A.顺序
B.去向
C.标准
D.比例

正确答案:A

符合标准审计报告的条件是 ( )。
A.审计报告要素齐全
B.属于无保留意见审计学习题与答案
C.不附加说明段
D.不附加强调事项段或任何修饰性用语

正确答案:C

应付账款一般不需函证，但出现(　 )时，注册会计师还应实施函证程序。
A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高
B.应付账款金额较大
C.被审计单位处于财务困难时期
D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱

正确答案:D

审计人员对存货进行监督盘点时应考虑（ ）。
A.监盘时间
B.监盘样本量
C.项目选取
D.突击盘点

正确答案:B

正确答案:D

了解被审计单位及其环境的程序包括( )。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B.分析程序
C.观察和检查
D.穿行测试

注册会计师的法律责任的种类有（　 ）。
A.行政责任
B.民事责任
C.刑事责任
D.违约责任

正确答案:C

分析性复核包括对会计报表进行（ ）。
A.概括性分析
B.对帐项余额或发生额进行详细分析
C.复核审计底稿
D.复核审计报告

正确答案:A

根据我国会计制度规定，利润总额的形成来源于（ ）。
A.营业利润
B.所得税
C.投资净收益
D.营业外收支净额

正确答案:A

注册会计师应当从( )方面了解被审计单位的性质。
A.所有权结构
B.法律和监管结构
C.组织结构
D.经营活动、投资活动、筹资活动

正确答案:C

对销售收入的审计应进行截止期测试,避免企业将不同会计期间的收入混同或调整,具体测试时可以( )为线索。
A.销售发票
B.发货单
C.销售明细账
D.应收帐款账户

正确答案:D

固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。（ ）
A.错误
B.正确

计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。（ ）
A.错误
B.正确

存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师应对验资报告的使用后果负责。（ ）
A.错误
B.正确

为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两部分。（ ）
A.错误
B.正确

《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》规定的内容，全面扩大了注册会计师的责任范围。（ ）
A.错误
B.正确

被审计单位2012年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。（ ）
A.错误
B.正确

在确认商品房销售收入时，以下条件中不必要的是（ ）。
A.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
B.已经收到了房款或取得了收取房款的权力
C.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

正确答案:B

以下项目中，不属于货币资金内部控制测试程序的是（ ）。
A.抽取一定期间的现金日记账与总账的余额核对
B.抽取并检查收款凭证
C.抽取并检查付款凭证
D.检查现金收入是否及时送存银行

正确答案:C

检查银行存款余额调节表是为了证实以下哪个认定（ ）。
A.完整性
B.准确性
C.存在
D.计价和分摊

正确答案:D

下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是( 　 )。
A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

正确答案:A

在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值
B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目
C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

正确答案:C

为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是（ ）。
A.公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.公司的主要股东

正确答案:A

审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为（ ）。
A.或有负债
B.长期负债
C.流动负债
D.流动资产

正确答案:D

注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50%，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（ ）。
A.审计计划阶段
B.符合性测试阶段
C.对被审单位验资时
D.审计完成阶段

正确答案:B

以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场

正确答案:A

在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过( 　)降低审计风险。
A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险
B.发表保留意见
C.发表带强调事项段的无保留意见
D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表

正确答案:D

按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（ ）。
A.支付普通股股利
B.提取任意公益金
C.分配股利
D.支付优先股股利

正确答案:B

A注册会计师于2014 年3 月25 日完成对Y 公司1999 年度会计报表的外勤审计工作，2014年3 月26 日取得被审计单位管理当局声明书，2014 年3 月28 日编写完成审计报告，2014 年3 月30 日将审计报告送交被审计单位。被审计单位管理当局声明书的日期通常应当是（ ）。
A.2014 年3 月25 日
B.2014 年3 月26 日
C.2014 年3 月25 日
D.2014 年3 月30 日

正确答案:D

下列内容不属于应收账款实质性程序的是(　 )。
A.获取或编制应收账款明细表
B.分析应收账款账龄
C.核对货运文件样本与相关的销售发票
D.抽查有无不属于结算业务的债权

正确答案:C

某公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）。
A.1 535 000元
B.1 575 000元
C.1 595 000元
D.1 635 000元

正确答案:C

对于存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性

正确答案:C

在对借款费用的会计处理进行检查时，注册会计师对与被审计单位的（ ）做法可能不予认可。
A.将当期发生的溢价或折价的摊销和汇兑差额计入当期损益
B.因安排借款而发生的辅助费用应于发生当期确认为费用
C.固定资产达到预定可使用状态之后，将为购建固定资产而发生的借款费用，计入当期损益
D.在固定资产达到预定可使用状态完工之前，为购建固定资产而发生的借款费用，计入固定资产成本中

正确答案:A

库存现金的盘点一般采用（ ）。
A.不定期盘点
B.定期盘点
C.通知盘点
D.突击盘点

验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（ ）。
A.设立验资
B.变更验资
C.年检验资
D.都不是

被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的（ ）。
A.明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工
B.与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明
C.将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离
D.由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产

正确答案:C

行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（ ）。
A.警告
B.暂停执业
C.吊销注册会计师证书
D.罚金

正确答案:D

为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下（ ）关键控制点上的审批程序。
A.未经批准，不得赊销
B.未经批准，不得发货
C.销售价格和条件须经批准
D.运费、折扣折让须经批准

正确答案:B

如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（ ) 审计报告。
A.无保留意见加说明段
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见

下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。
A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务
B.检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确
C.检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
D.有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

正确答案:B

存货审计的目标包括（ ）。
A.确定存货是否存在
B.确定存货是否归被审计单位所有
C.确定存货的品质状况
D.确定存货的计价方法是否恰当

正确答案:C

导致注册会计师对会计报表出具保留意见审计报告的事项可能包括（ ）。
A.审计范围受到局部限制
B.未调整事项
C.不符合企业准则的事项
D.未披露事项

正确答案:D

总体审计策略的确定包括（ ）。
A.确定审计业务特征
B.明确审计业务报告目标
C.确定审计组工作方向
D.作出审计处理

正确答案:A

在审计重大未入帐的应付帐款时，可以结合查阅（ ）来进行。
A.资本预算
B.购货合同
C.工作通知单
D.基建合同

正确答案:B

被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C.资产使用费收入应当按合同规定确认
D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

正确答案:A

登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。
A.未曾发货却已将销货业务登记入账
B.销货业务重复入账
C.向虚构的顾客发货
D.销货业务发生不入账

正确答案:C

对期初余额进行审计应关注的是（ ）。
A.期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错数和漏数
B.上期期末余额是否已正确结转至本期
C.上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致
D.以上都不是

正确答案:A

审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。（ ）
A.错误
B.正确

被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（ ）
A.错误
B.正确

对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。（ ）
A.错误
B.正确

在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。( )
A.错误
B.正确

被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。（ ）
A.错误
B.正确

一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。（ ）
A.错误
B.正确

注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。（ ）
A.错误
B.正确

为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（ ）
A.错误
B.正确

在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。（ ）
A.错误
B.正确

通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。（ ）
A.错误
B.正确

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