国家开放大学2023年春《纳税筹划》形考任务四[答案][答案]

国家开放大学2023年春《纳税筹划》形考任务四[答案]

形考任务四（20分）
试卷总分:100  得分:100
 
 
一、单选题（10道，共40分）
 
 
 
1.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）
A.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算
B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资
C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失
D.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税
 
2.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（ ），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。
A.50%,80%
B.50%,85%
C.75%,80%
D.75%,85%
 
3.甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（ ）
A.4600
B.4100
C.4333.2
D.4200
 
4.按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（ ）为基础确定
A.账面价值
B.账面余额
C.成本
D.公允价值
 
5.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（ ）万元。（化妆品消费税税率为30%）
A.21.42
B.15
C.11.54
D.12.72
 
6.一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（ ）。
A.出口货物到国际避税地
B.在国际避税地设立子公司
C.把财产转移到国际避税地
D.与国际避税地税务部门沟通
 
7.转让定价的税务管理一般强调遵循（ ）。
A.利润最大原则
B.独立交易原则
C.成本收益原则
D.费用最小原则
 
8.国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（ ）。
A.受益所有人原则
B.独立交易原则
C.成本收益匹配原则
D.利润最大化原则
 
9.（ ）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
A.转让定价
B.国际避税地
C.组织形式
D.筹资结构
 
10.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立
A.分公司
B.子公司
C.代表处
D.代理人
 
 
二、多选题（5道，共30分）
 
11.跨国企业可以利用国际避税地（ ）。
A.规避较高的预提税税率
B.降低纳税调整风险
C.降低间接转让财产的税负
D.混合海外各子公司的利润
 
12.国际税收协定的基本内容包括（ ）
A.消除国际重复征税
B.税收管辖权的划分
C.国际税收征管
D.加强国际税收合作
 
13.各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（ ）
A.资金控制
B.特许权控制
C.经营控制
D.亲属关系
 
14.被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（ ）方法中选择确定
A.直接将“新股”的计税基础确定为零
B.以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上
C.按照市场价格确定
D.按照历史成本确定
 
15.以下说法正确的是（ ）
A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15％的税率征收企业所得税
B.企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》的西部企业，可以享受15%的所得税优惠税率
C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额
D.从事农、林、牧、渔业项目的所得减至15％的税率征收企业所得税
 
 
三、判断题（10道，共30分）
 
16.股票换取资产式兼并也称为“股权置换式兼并”，这种方式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。( )
 
17.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。 （ ）
 
21.购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。 ( )
 
19.被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，可以选择特殊性税务处理。 （ ）
 
20.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。 （ ）
 
21.利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可（）。
 
22.一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。 （ ）
 
23.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）
 
24.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。 （ ）
 
25.国际避税地是指那些不征收所得税的国家或地区。 （ ）

国家开放大学2023年春《纳税筹划》形考任务四[答案]历年参考题目如下：